原材料盘盈盘亏账务处理
企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。
（一）存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：
借：原材料
包装物
低值易耗品
库存商品等
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货的盘亏
企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会
计分录：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：原材料
包装物
低值易耗品
库存商品等
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。
企业原材料的盘盈是不能做为营业外收入来核算的.目前由于财政部在2006年新颁布了企业会计准则.但是这个准则目前仅在上市公司和国有企业,中央直属企业,国有控股企业中执行.绝大部分企业仍在执行2001年财政部颁布的企业会计制度以及在其后颁布的16项会计准则(在这里我将这16个准则称为旧准则).如果贵公司执行的仍然是企业会计制度和旧准则的话,那么根据企业会计制度和企业会计准则--存货(这里是指旧准则)的规定:企业盘盈的存货应先计入到"待处理财产损溢--待处理流动资产损溢".并且要将这个报批数向企业的权利机构报批.等到权利机构批准后,再将其冲减"管理费用"具体的账务处理如下:借:原材料
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
如果到期末向企业权利机构报批数并未获得批准的则也要按盘盈数做账:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷:管理费用
如果企业权利机构批准的数额与企业财务处理的金额不致的,且此时企业的资产负债表已经编制完毕的.那么在下一年编制(月度或季度)资产负债表时只需要按批准数调整存货的年初数即可.当然这个是在会计理论上做账的程序.但是在实际工作中只需要做上述那两笔分录即可.一般企业是不会做到调整的业务的.
但是请您注意如果您公司采用的是新企业会计准则来核算的话那么存货的盘盈则不能再上述那两笔分录了.而要做为企业的前期差错来进行会计处理.也就是说新企业会计准则认为企业存货的盘盈是由于企业的收发计量不准确所造成的.应做为企业的会计前期差错来处理.并且还要看企业存货的盘盈的金额大小来区分为"不重要的前期会计差错"和"重大的前期会计差错"如果是不重大的则可以直接增加原材料的金额即可,并且也无需调整资产负债表的年初存货数.但是如果是重大的会计差错的话,则不仅要对相关的项目做出调整分录还要对相关报表(包括资产负债表和利润表请注意我这里所指的是新的财务报表格式)的年初数或年末数进行调整.
个人收集整理-ZQ
一、帐务处理及涉及增值税地问题：
、存货盘盈
根据“存货盘存报告单”或“存活盘点表”所列金额
借:库存商品等
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈地存货,通常是由日常收发计量或计算上地差错所造成地,盘盈地存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:文档收集自网络，仅用于个人学习
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用
、存货盘亏
根据“存货盘存报告单”或“存货盘点表”
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:库存商品等
增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业发生非正常损失地购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣.如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物地增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失地当期，将该批货物地进项税额予以转出.对于购进地货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担地增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目.文档收集自网络，仅用于个人学习
由于楼主购进原材料为免税地，因此不涉及这方面，但对原材料进行加工制造过程中耗用地其他材料地进项税额应作进项转出处理.文档收集自网络，仅用于个人学习
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)
对于盘亏地存货应根据造成盘亏地原因,分别处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上地差错,经批准后转作管理费用
.文档收集自网络，仅用于个人学习
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿地损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒地原因而发生地存货损失,应作如下分录:
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回地其他损失,经批准后记入“管理费用科目”
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
二、企业所得税税前扣除问题
根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令年第号）规定：
财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种：
存货在因销售、变卖、正常损耗发生地正常损失，在证据确凿地情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；文档收集自网络，仅用于个人学习
而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除地非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致地存货损失.文档收集自网络，仅用于个人学习
企业所得税方面，对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”地存货非正常损失，如果具备第号令中规定认定地证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除.文档收集自网络，仅1/2个人收集整理-ZQ用于个人学习
对盘亏地存货，扣除责任人赔偿后地余额部分，依据下列证据认定损失：存货盘点表，中介机构地经济鉴证证明，存货保管人对于盘亏地情况说明，盘亏存货地价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据），企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
文档收集自网络，仅用于个人学习
对报废、毁损地存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后地余额部分，依据下列证据认定损失：单项或批量金额较小地存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，单项或批量金额较大地存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格地中介机构出具地技术鉴定证明，涉及保险索赔地，应当有保险公司理赔情况说明，企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件，残值情况说明，企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；
文档收集自网络，仅用于个人学习
对被盗地存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后地余额部分，依据下列证据认定损失：向公安机关地报案记录，公安机关立案、破案和结案地证明材料，涉及责任人地责任认定及赔偿情况说明，涉及保险索赔地，应当有保险公司理赔情况说明.文档收集自网络，仅用于个人学习
2/2
月末盘点库存会计分录-概述说明以及解释
1.引言
1.1概述
在企业运营中，库存管理是一个非常重要的环节。库存是企业资产的一部分，它涉及到销售、采购、生产、物流等多个方面，并且直接关系到企业的经济效益。而月末盘点库存则是对企业库存状况进行全面梳理和核实的过程，以便及时了解库存的实际情况，并做出相应的决策。
月末盘点库存是一个重要的会计工作，也是企业日常运作中的一项必要任务。通过对库存进行盘点，企业可以清楚地了解当前库存的数量、质量、价值以及与账面数据的差异情况。这不仅有助于企业进行准确的资产评估和财务报告，还可以帮助企业及时发现并解决库存管理过程中存在的问题。
尽管月末盘点库存是一项繁琐的工作，但它对企业的管理和运营具有重要的意义。通过对库存的盘点，企业可以及时发现并解决一些潜在的问题，如超过保质期的货品、丢失或损坏的商品等。同时，月末盘点库存还能够帮助企业优化库存结构，合理配置资金，减少资金占用和浪费。
在本文中，我们将详细探讨月末盘点库存的重要性、目的和原则，并
总结其对企业的作用。同时，我们还将强调正确处理月末盘点库存的重要性，为企业提供相关的操作建议和指导。通过对这一话题的深入研究，相信我们能够帮助企业更好地进行月末盘点库存工作，提升企业的管理水平和经济效益。
1.2文章结构
文章结构的部分主要是对整篇文章的章节和内容进行简要介绍，给读者提供一个整体的概览。在本文中，文章结构可以根据大纲中的章节进行描述。具体内容如下：
文章结构的部分主要包含以下章节：
1.引言
-1.1概述：介绍月末盘点库存会计分录的背景和意义。
-1.2文章结构：简要介绍整篇文章的章节内容，说明每个章节讨论的重点。
-1.3目的：说明本文的目标，即帮助读者了解和正确处理月末盘点库存的会计分录。
2.正文
-2.1月末盘点库存的重要性：详细阐述月末盘点库存的重要性，包括对企业财务状况的影响和管理决策的支持。
-2.2月末盘点库存的目的和原则：介绍月末盘点库存的目的和执
行原则，阐明正确处理月末盘点库存的重要性。
3.结论
-3.1总结月末盘点库存的作用：对月末盘点库存的重要作用进行总结和归纳。
-3.2强调正确处理月末盘点库存的重要性：再次强调正确处理月末盘点库存的重要性，并提出一些建议和注意事项。
通过以上文章结构的安排，读者可以清楚地了解到本文的内容框架和重点部分，有助于读者更好地理解和掌握月末盘点库存会计分录相关知识。
目的部分的内容可以写作如下：
1.3目的月末盘点库存的目的是为了确保企业对其库存的准确性和可靠性进行审查和评估。通过进行月末盘点，企业可以及时了解库存的情况，包括货物的数量、质量和价值等方面的信息。
首先，月末盘点库存的目的是为了核实企业的库存账面余额和实际库存数量是否一致。在日常的经营活动中，可能会发生货物丢失、损坏、盗窃或错误计算等情况，这些都可能导致库存账面余额和实际库存数量产生偏差。通过月末盘点，可以及时纠正这些偏差，确保库存数量的准确性。
其次，月末盘点库存的目的是为了评估企业的库存状况和库存价值。库存是企业重要的资产之一，直接关系到企业的运营和利润。通过对库存的盘点，可以了解库存的质量、货物的保质期、过期情况以及货物的价格等方面的信息。这个信息对于企业的销售策略、采购计划和库存管理都非常重要。
此外，月末盘点库存的目的还包括检查和纠正可能存在的操作错误。在库存管理过程中，可能会因为人为因素或系统问题导致库存数据的错误，比如录入错误、计算错误等。通过月末盘点，可以及时发现这些错误并进行纠正，确保账务数据的准确性和可靠性。
综上所述，月末盘点库存的目的是确保对库存的准确性和可靠性进行审查和评估，核实库存账面余额和实际库存数量是否一致，评估库存状况和库存价值，以及检查和纠正可能存在的操作错误。通过月末盘点，企业可以更好地管理和控制库存，为企业的经营决策提供准确的数据支持。
2.正文
2.1月末盘点库存的重要性
月末盘点库存是企业日常运营中不可或缺的一环。它对于企业的财务管理、生产运作和决策制定都具有重要的意义。以下将详述月末盘点库存
的重要性。
首先，月末盘点库存有助于准确掌握企业的资产状况。库存作为企业的重要资产之一，直接影响着企业的财务健康状况。通过月末盘点库存，可以及时了解企业存货的实际数量和价值，确保财务报表中的库存数据准确无误。准确的库存数据有助于管理层做出正确的决策，例如合理安排采购和销售计划，避免库存积压或缺货的情况发生。
其次，月末盘点库存有助于发现并解决盗窃和损耗问题。在企业的日常运营中，由于各种原因，库存可能会出现盗窃或损耗的情况。通过月末盘点库存，可以及时发现库存的漏洞和问题，并采取相应措施加以解决，保护企业的资产安全。
此外，月末盘点库存还可以帮助企业实现供需平衡。库存的数量和质量直接关系到企业的生产能力和客户满意度。通过盘点库存，可以及时发现库存的不足或过剩，及时调整生产计划和供应链管理，确保产品的及时供应和库存的合理管理，提高企业的运作效率和市场竞争力。
总之，月末盘点库存在企业管理中起着举足轻重的作用。它不仅能够准确掌握企业资产情况，发现和解决盗窃和损耗问题，还能够实现供需平衡，提高企业的运作效率。因此，企业应高度重视月末盘点库存的工作，并建立科学、规范的盘点制度，确保库存管理的准确性和有效性。只有这
样，企业才能更好地实现可持续发展和取得长期竞争优势。
2.2月末盘点库存的目的和原则
月末盘点库存是一项重要的财务管理工作，其目的在于确保企业准确知晓自己的库存情况，为制定合理的采购和销售计划提供支持。同时，通过盘点库存，企业可以及时检查和纠正可能存在的库存损益，保证财务报表的准确性。以下是月末盘点库存的主要目的和原则。
1.目的：
1.1确保准确性：月末盘点库存的首要目的是确保企业对于库存数量和价值的准确把握。只有了解实际存货数量，企业才能制定合理的采购计划，避免库存过多或过少的问题。同时，准确的库存数据也对正确计算利润和资产负债表等财务指标具有重要意义。
1.2纠正错误：盘点过程中，企业可以发现可能存在的库存差异或损益情况。通过及时纠正错误，修正库存数据，企业可以避免财务报表出现错误，保证账务真实可信。
1.3防止盗窃与滞销：盘点库存也有助于发现潜在的盗窃行为和滞销现象。通过与实际库存数据对比，企业可以及早采取措施，防止财产损失的发生。
2.原则：
2.1定期盘点：月末盘点应该作为一个常规操作，按照规定的频率进行，通常是每月一次或每季度一次。定期盘点有助于及时发现问题，确保库存数据的准确性和完整性。
2.2全面盘点：企业应该对所有库存进行全面盘点，包括原材料、在制品和成品等各个环节。不仅要考虑数量，还要对质量和价值进行检查，以确保库存数据的全面性和准确性。
2.3合理分类：在进行盘点时，应该根据物品的性质、特点以及重要性，对库存进行合理分类。这有助于更好地组织盘点工作和处理异常情况，提高盘点效率。
2.4核实计算：在月末盘点过程中，企业应该进行核实计算，将实际库存与账面库存进行对比，了解差异的原因并进行调整。核实计算的准确性对于纠正错误和及时发现问题至关重要。
2.5审查流程：在盘点工作完成后，企业应该进行审查流程，确保盘点结果的准确性和完整性。对于异常情况和差异，需要进行逐一核实和调查，确保账务处理的正确性。
总之，月末盘点库存的目的是为了确保企业对于库存情况有准确的了解，为采购和销售决策提供准确的数据支持。通过遵循一定的盘点原则，企业可以提高盘点效率，纠正错误，确保财务报表的准确性，促进企业的健康发展。
3.结论
3.1总结月末盘点库存的作用
月末盘点库存是一项非常重要的会计工作，其作用主要有以下几个方面：
1.确保准确的财务报表：月末盘点库存可以确保财务报表中的库存金额和数量准确无误。通过盘点，我们可以核实实际库存与账面库存之间的差异并进行调整，以确保财务报表准确反映公司的资产和负债状况。
2.防止盗窃和损失：月末盘点库存可以帮助发现潜在的盗窃或损失情况。通过比对实际库存和账面库存的差异，我们可以及时发现是否存在盗窃或内部操作不当的情况，并采取相应的措施进行纠正和预防。
3.提供决策依据：月末盘点库存还为管理层提供重要的经营决策依据。通过准确了解当前库存数量和价值，管理层可以根据库存水平来制定采购和销售计划，合理安排生产和物流，最大程度地降低库存成本并提高资金
利用效率。
4.检验管理效果：月末盘点库存可以检验公司的物料管理和库存管理效果。通过盘点结果，我们可以了解公司的库存周转率、库存持有成本等关键指标，以评估公司的物料管理效率，并及时发现并解决物料管理中存在的问题和不足。
总之，月末盘点库存的作用十分重要，它能够确保财务报表的准确性，预防盗窃和损失，为管理层提供决策依据，并检验物料和库存管理效果。只有正确处理月末盘点库存，才能更好地保护公司的利益并提高运营效率。
3.2强调正确处理月末盘点库存的重要性
正确处理月末盘点库存对于企业的正常运营和财务管理来说至关重要。首先，通过正确处理月末库存盘点，可以确保财务报表的准确性和可靠性。库存是企业重要的资产之一，如果对库存的盘点处理不当，将会导致企业财务报表的错误和失真，进而影响对企业经营状况的准确评估和决策的制定。
其次，正确处理月末盘点库存可以帮助企业及时发现并纠正盗窃、损耗、短溢货等潜在风险。盘点库存可以帮助企业了解实际库存与记录库存之间的差异，如果发现差异较大，就需要进一步调查和核实，以确保企业的资产安全和准确性。同时，及时发现并纠正盗窃行为可以有效防止经济
损失的进一步扩大。
此外，正确处理月末盘点库存还可以帮助企业进行成本控制和优化供应链管理。通过准确盘点库存，企业可以了解每月的实际销售额和成本，并与预期销售额和成本进行对比，从而及时调整生产和采购计划，以避免过高的库存持有成本和供应链管理不畅造成的资金损失。
最后，正确处理月末盘点库存也是企业遵守法律法规和会计准则的要求。按照规定，企业必须进行定期的库存盘点，并将盘点结果与记账记录进行核对和调整。只有依法正确处理月末盘点库存，企业才能真实反映自身的经营情况和财务状况，维护企业的信誉度和商誉。
综上所述，正确处理月末盘点库存对企业的财务报表准确性、资产安全、成本控制和合规性要求都具有重要影响。企业应高度重视、严谨认真地处理月末盘点库存，建立健全的内部控制和管理制度，以确保企业的持续稳健发展。
存货盘盈盘亏的账务处理
存货盘盈盘亏的账务处理
2011-3-1513:41互联网
【大
中
小】【打印】【我要纠错】
第一，存货盘盈的处理。
企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。
例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。
批准处理前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2000贷：原材料
2000批准处理后：
借：原材料
80企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：
借：原材料
包装物
低值易耗品
库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货的盘亏
企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
包装物
低值易耗品
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用
.
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。
存货盘盈、盘亏、毁损的处理
存货的盘盈、盘亏，应当于发生的时候记入“待处理财产损溢”，有权部门批准后，区分不同情况处理，但在[#ff4040]资产负债表日一定要处理完毕[/#]，以后批准数与已经处理的不同的，再作相关调整。
1.盘盈
借：有关存货科目
（计划成本或根据市价估计的成本）
贷：待处理财产损溢
此分录中，在实际成本法下，盘盈存货按照同种或类似存货的市价估计入账；在计划成本法下，按照计划成本入账，通常不形成“成本差额”。
批准处理时[/#]（期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示）
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
多出来的存货通常和企业的日常管理有关，一般是由于收发计量的差错或计算错误造成，故冲减“管理费用”，[#ff4040]不记入“营业外收入”。
[/#]（无法查明原因的“现金长款”纯属偶然事件，不是管理水平高的结果，因此记入“营业外收入”；而“现金短款”通常是管理水平缺陷的体现，因此应记入“管理费用”）
2.盘亏和毁损
借：待处理财产损溢
贷：有关存货科目（计划成本或实际成本）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
此分录中，盘亏、毁损的存货如果有进项税额，要转出，其计算基数应该是盘亏、毁损部分的实际成本。盘亏的存货按计划成本转出时，月末需要结转材料成本差异（注意，[#ff4040]材料成本差异应按月结转，所以在月末时，对于因盘亏、毁损而减少的存货，应视同存货的发出，将该部分所对应的材料成本差异转出[/#]）。
借：待处理财产损溢
贷：材料成本差异（超支兰字，节约红字）
这里的[#ff4040]材料成本差异[/#]计算时有个技巧，材料成本差异＝实际成本（对应物资采购科目）－计划成本（实际入库数量×单位计划成本）
“材料成本差异”科目是[#ff4040]资产类科目[/#]，计算结果是正
数，说明应记入借方，期末如果有余额，则在期末填列资产负债表“存货”项目时，直接加上即可；计算结果是负数，作为资产类科目余额如果是负数当然应该是贷方余额（类似于应收项目的贷方余额），期末如果有余额，期末直接在“存货”项目中减少即可。
因存货发出而结转“材料成本差异”时，不论借方差异（超支）还是贷方差异（节约），我们也不看其是正数还是负数，会计实务中[#ff4040]统一在贷方转出[/#]，是正数就写正数，是负数就写负数，别去区分借贷方。
材料成本差异随着入库形成（[#ff4040]一定是按照实际入库数量，合理损耗记入了“物资采购”科目，入库时挤入了“材料成本差异”，非合理损耗是不入成本的，也就是没有进入“物资采购”，因此非合理损耗与“材料成本差异”的形成无关[/#]），因此“材料成本差异”账面余额（月初的加上本月入库形成的）和“计划成本”的账面余额（月初的加上本月入库的）相对应。
随着存货的发出而转出，转出的差异（与本月转出的计划成本对应）将发出的存货的计划成本调整为实际成本，剩余在账面的差异，期末将库存的存货的计划成本调整为实际成本。
这里要注意，实际成本＝计划成本[#ff4040]＋[/#]材料成本差异
在这个公式中，材料成本差异可能是正数，也可能是负数，[#ff4040]我们不要按照教材上的写法（教材是：实际成本＝计划成本±材料成本差异），教材上的写法容易迷惑。
[/#][#ff4040]（2）批准处理时[/#]（期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示）
①自然损耗造成的[#ff4040]净损失[/#]
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
②计量差错和管理不善造成的借：管理费用（[#ff4040]净损失[/#]）
其他应收款（过失人和保险公司赔偿）
银行存款（残值）
贷：待处理财产损溢
③自然灾害造成的借：营业外支出（[#ff4040]净损失[/#]）
贷：待处理财产损溢
此处所指的“[#ff4040]净损失[/#]”，是指“待处理财产损溢”扣除责任赔偿（过失人、保险公司赔偿）、收回的残料净收入后的部分，“净损失”有[#ff4040]两个去向[/#]，[#ff4040]属于自然灾害等意外事故造成的净损失，入“营业外支出”，其他原因造成的部分，入“管理费用”。
[/#]
存货盘盈、盘亏怎样记账？存货盘盈是指单位清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等。根据存货盘点表、经济鉴证报告或证明、其他材料(保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等)进行认定。?存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的非正常损失。?存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的非正常损失。?存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的非正常损失。?第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记原材料、库存商品等科目，贷记待处理财产损溢科目。?第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情
况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。?(一)存货的盘盈?企业在财产清查中盘盈的存货，根据存货盘存报告单所列金额，编制会计分录如下：?借：原材料?包装物?低值易耗品?库存商品等?贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：?借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?贷：管理费用?(二)存货的盘亏?企业对于盘亏的存货，根据存货盘存报告单编制如下会计分录：
?借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?贷：原材料?包装物?低值易耗品?对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入待处理财产损溢科目。?借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)?对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用.?借：管理费用?贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：?借：其他应收款?贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：?借：营业外支出非常损失?贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
?对于无法收回的其他损失，经批准后记入管理费用科目?借：管理费用?贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢?企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行;不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。?存货盘盈、盘亏、毁损的处理?存货的盘盈、盘亏，应当于发生的时候记入待处理财产损溢，有权部门批准后，区分不同情况处理，但在资产负债表日一定要处理完毕，以后批准数与已经处理的不同的，再作相关调整。?1.盘盈?借：有关存货科目(计划成本或根据市价估计的成本)?贷：待处理财产损溢?此分录中，在实际成本法下，盘盈存货按照同种或类似存货的市价估计入账;在计划成本法下，按照计划成本入账，通常不形成成本差额。?批准处理时(期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示)
?借：待处理财产损溢?贷：管理费用?多出来的存货通常和企业的日常管理有关，一般是由于收发计量的差错或计算错误造成，故冲减管理费用，不记入营业外收入。(无法查明原因的现金长款纯属偶然事件，不是管理水平高的结果，因此记入营业外收入;而现金短款通常是管理水平缺陷的体现，因此应记入管理费用)?2.盘亏和毁损?借：待处理财产损溢?贷：有关存货科目(计划成本或实际成本)?应交税金应交增值税(进项税额转出)?此分录中，盘亏、毁损的存货如果有进项税额，要转出，其计算基数应该是盘亏、毁损部分的实际成本。盘亏的存货按计划成本转出时，月末需要结转材料成本差异(注意，材料成本差异应按月结转，所以在月末时，对于因盘亏、毁损而减少的存货，应视同存货的发出，将该部分所对应的材料成本差异转出)。?借：待处理财产损溢?贷：材料成本差异(超支兰字，节约红字)?这里的材料成本差异计算时有个技巧，?材料成本差异=实际成本(对应物资采购科目)-计划成本(实际入库数量x单位
计划成本)?材料成本差异科目是资产类科目，计算结果是正数，说明应记入借方，期末如果有余额，则在期末填列资产负债表存货项目时，直接加上即可;计算结果是负数，作为资产类科目余额如果是负数当然应该是贷方余额(类似于应收项目的贷方余额)，期末如果有余额，期末直接在存货项目中减少即可。因存货发出而结转材料成本差异时，不论借方差异(超支)还是贷方差异(节约)，我们也不看其是正数还是负数，会计实务中统一在贷方转出，是正数就写正数，是负数就写负数，别去区分借贷方。?材料成本差异随着入库形成，一定是按照实际入库数量，合理损耗记入了物资采购科目，入库时挤入了材料成本差异，非合理损耗是不入成本的，也就是没有进入物资采购，因此非合理损耗与材料成本差异的形成无关)，因此材料成本差异账面余额(月初的加上本月入库形成的)和计划成本的账面余额(月初的加上本月入库的)相对应。?随着存货的发出而转出，转出的差异(与本月转出的计划成本对应)将发出的存货的计划成本调整为实际成本，剩余在账面的差异，期末将库存的存货的计划成本调整为实际成本。这里要注意，?实际成本=计划成本+材料成本差异?在这个公式中，材料成本差异可能是正数，也可能是负数，我们不要按照教材
上的写法(教材是：实际成本=计划成本±材料成本差异)，教材上的写法容易迷惑。?(2)批准处理时[/#](期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示)?①自然损耗造成的净损失?借：管理费用?贷：待处理财产损溢?②计量差错和管理不善造成的?借：管理费用(净损失)?其他应收款(过失人和保险公司赔偿)?银行存款(残值)?贷：待处理财产损溢?③自然灾害造成的?借：营业外支出(净损失)?贷：待处理财产损溢?此处所指的净损失，是指待处理财产损溢扣除责任赔偿(过失人、保险公司赔偿)、收回的残料净收入后的部分，净损失有两个去向，属于自然灾害等意外事故造成的净损失，入营业外支出，其他原因造成的部分，入管理费用。
相关热词搜索： 存货盘点报告表会计分录 存货 盘点 分录版权所有:求精文档网 2018-2024 未经授权禁止复制或建立镜像[求精文档网]所有资源完全免费共享
Powered by 求精文档网 © All Rights Reserved.。备案号：粤ICP备18015855号-3